Telefonköltség adminisztráció elmélete |
  
|
Telefonköltség adminisztráció elmélete |
|
A munkahelyi telefonok magáncélú használata miatt a szállítói telefon számlák adminisztrációja a más szolgáltatásokat tartalmazó szállítói számlák kezelésétől némileg eltér.
Az alábbiakban egy példán keresztül szemléltetjük a telefon költség számlák adminisztrációját.
Példa: Számla alap: 1 000 Ft
Áfa érték: 200 Ft (20%)
Számla összesen: 1 200 Ft
Számlázott időszak: 2006. szeptember Teljesítés dátuma: 2006.09.30
Fizetési határidő: 2006.10.12 Áfa dátum: 2006.10.12
Számla jelleg: 4 – Folyamatos szolgáltatás
Számlaszám: Tel-2006/09
Szállító: TCOM
A számlát a szállító kézi pénzügyi bizonylatok között egy tételben rögzítjük. A levonható és a költség áfa elkülönítését, valamint a levonható áfa hónapok közötti átvezetését a program automatikusan elvégzi.
A vállalkozás a magánhasználatról tételes nyilvántartást nem vezet, a magánhasználat költségét a dolgozóval nem térítteti meg. A magánhasználatból eredő terheket a vállalkozás fizeti meg.
A példát három verzióban számítjuk ki. Az első verzió szerint a számla csak olyan szolgáltatást tartalmaz amire a levonási tilalom nem vonatkozik. A második és harmadik verzióban a számlában szereplő szolgáltatások levonási tilalom alá esnek. A második és a harmadik verzió abban különbözik, hogy a vállalkozás a számla értékéből 30 %-nál többet, vagy kevesebbet számláz tovább. Ettől függően más szabály szerint kell az adminisztrációt végezni.
α. A számlában szereplő szolgáltatások nem esnek levonási tilalom alá.
A számla áfa tartalma teljes mértékben levonásba helyezhető. Magánhasználatra vonatkozó adatokat nem kell számolni.
Pl: Tovább számlázott összeg: 200 Ft (áfa nélkül)
A számla felbontása a továbbszámlázást:
Alap Áfa Összesen
Tovább számlázott összeg: 200 40 Levonható 240
Levonható áfás rész: 800 160 Levonható 960
Összesen: 1 000 200 1 200
A szállító számla kontírozása:
1. Alap számla Kontírozás dátuma: 2006.09.30 (Teljesítés dátuma)
K 45400000 Szállító – belföldi 1 200
T 27104000 Közvetített szolgáltatás – telefon 200
T 46600000 Előzetesen felszámított áfa 40 G
T 52070100 Telefon költség 800
T 46600000 Előzetesen felszámított áfa 160 G
1 200 1 200
2. Áfa átvezetése az elszámolási számlára Kontírozás dátuma: 2006.09.30 (Teljesítés dátuma)
T 36830000 Áfa elszámolási számla 160
K 46600000 Előzetesen felszámított áfa 160 G
3. Áfa visszavezetése az áfa számlára Kontírozás dátuma: 2006.10.12 (Fizetési határidő)
K 36830000 Áfa elszámolási számla 160
T 46600000 Előzetesen felszámított áfa 160 G
A felszámított (levonandó) áfa a 10. havi bevallásban jelenik meg.
β. A számlában szereplő szolgáltatások levonási tilalom alá esnek és tovább számlázott összeg nem éri el a teljes áfa levonási határát
Pl: Tovább számlázott összeg: 200 Ft (áfa nélkül) < 30 %
Amennyiben a tovább számlázott összeg nem éri el a számla értékének 30 %-át, akkor a számla áfa tartalmának 30 %-a nem vonható le, azaz költség áfa lesz. Hangsúlyozom, hogy a teljes számla áfájának 30 %-a, és nem a tovább számlázás után megmaradt rész áfájának 30 %-a nem vonható le.
A számla felbontása a továbbszámlázás és az áfa miatt:
Alap Áfa Összesen
Tovább számlázott összeg: 200 40 Levonható 240
Levonható áfás rész: 500 100 Levonható 600
(= 1 000 – 200 – 1 000 * 30%)
Költség áfás rész: 300 60 Költség 360
(= 1 000 * 30%)
Összesen: 1 000 200 1 200
A magánhasználat tételes elkülönítésének mellőzése miatt, a továbbszámlázással csökkentett száma érték 20 %-át kell magánhasználat miatt felmerült kiadásnak tekinteni. A magánhasználat az áfával növelt részre vonatkozik, ami azt jelenti, hogyha a számla alap 20 %-át tekintjük magánhasználatnak, akkor az erre eső áfa sem vonható le, hanem költség áfaként viselkedik. Mivel a törvény azt mondja, hogy (a 30 %-os továbbszámlázási mérték el nem érése miatt) a számla áfa tartalmának 30 %-a nem vonható le, ezért a magán használat áfa része már nem adódik hozzá a 30 %-hoz, hanem a 30 % már tartalmazza azt. Ez gyakorlatilag azt jelenti, hogy költség áfás részt kell kétfelé bontani: egy magánhasználat miatti egyéb bér jellegű költségre és a maradék telefon költségre.
Így a számla teljes felbontása a következőképpen fog kinézni:
Közvetített szolgáltatás 200 40 levonható 240
Telefon költség levonható áfával 500 100 levonható 600
Telefon költség költség-áfával 140 28 költség 168
Egyéb bér jellegű költség költség-áfával 160 32 költség 192
Összesen 1 000 200 1 200
140 levonható (70%)
60 költség (30%)
A bér jellegű (magán használat miatt felmerült) költséget úgy számítottuk ki, hogy a vállalkozást terhelő költséget (számla alap – tovább számlázott szolgáltatás) megszoroztuk a magánhasználat vélelmezett arányával (20%): (1 000 – 200) * 0,2 = 160 Ft.
A költség áfás telefon költség az eredeti költéség áfás alap és a bér jellegű költség különbözete: 300 – 160 = 140 Ft.
A számla áru tételek számossága:
A szállítói számla közvetített szolgáltatással csökkentett költség tartalma költséghelyekre vetítési alap segítségével osztható fel. A vetítési alap lehet: a telefon használat (mellékenkénti) időtartama, de lehet százalékos részarány is.
Az egyéb bér jellegű költségre további terhek rakódnak. Ezek adminisztrációja nem ebben a bizonylatban, hanem a bér programban történik.
SZJA alap: bér jellegű költség + költség áfa 160 + 32 = 192 Ft
Mérték: 54 % 103.68 Ft = 104 Ft
TB alap: bér jellegű költség + költség áfa+ SZJA 192 + 104 = 296 Ft
Mérték: 29 % 85,84 Ft = 86 Ft
Munkaadói járulék: alap: bér jellegű költség + költség áfa 192 Ft
Mérték: 3 % 5,76 Ft = 6 Ft
A szállító számla kontírozása:
1. Alap számla Kontírozás dátuma: 2006.09.30 (Teljesítés dátuma)
K 45400000 Szállító – belföldi 1 200
T 27104000 Közvetített szolgáltatás – telefon 200
T 46600000 Előzetesen felszámított áfa 40 G
T 52070100 Telefon költség 500
T 46600000 Előzetesen felszámított áfa 100 G
T 52070100 Telefon költség 140
T 52070100 Telefon költség – költség áfa 28 C
T 55901000 Természetbeni juttatás 160
T 55901000 Természetbeni juttatás – költség áfa 32 C
1 200 1 200
2. Áfa átvezetése az elszámolási számlára Kontírozás dátuma: 2006.09.30 (Teljesítés dátuma)
T 36830000 Áfa elszámolási számla 140
K 46600000 Előzetesen felszámított áfa 140 G
3. Áfa visszavezetése az áfa számlára Kontírozás dátuma: 2006.10.12 (Fizetési határidő)
K 36830000 Áfa elszámolási számla 140
T 46600000 Előzetesen felszámított áfa 140 G
A felszámított (levonandó) áfa a 10. havi bevallásban jelenik meg.
χ. A számlában szereplő szolgáltatások levonási tilalom alá esnek és tovább számlázott összeg eléri a teljes áfa levonási határát
Pl: Tovább számlázott összeg: 400 Ft (áfa nélkül) >= 30 %
Amennyiben a tovább számlázott összeg eléri, vagy meghaladja a számla értékének 30 %-át, akkor a számla áfa tartalma levonható.
A számla felbontása a továbbszámlázás miatt:
Alap Áfa Összesen
Tovább számlázott összeg: 400 80 Levonható 480
Levonható áfás rész: 600 120 Levonható 720
Összesen: 1 000 200 1 200
A továbbszámlázás nagy mértéke miatt úgy tűnik, hogy a számla teljes áfa tartalma levonható, azonban a vélelmezett magánhasználatra eső rész áfája mégsem helyezhető levonásba.
A magánhasználat költsége: 600 * 20 % = 120 Ft
Így a számla teljes felbontása a következőképpen fog kinézni:
Közvetített szolgáltatás 400 80 levonható 480
Telefon költség levonható áfával 480 96 levonható 576
Egyéb bér jellegű költség költség-áfával 120 24 költség 144
Összesen 1 000 200 1 200
176 levonható (88%)
24 költség (12%)
A számla áru tételek számossága:
Az előző verzióból (A) a telefon költség költség-áfával sor kimarad.
A szállító számla kontírozása:
1. Alap számla Kontírozás dátuma: 2006.09.30 (Teljesítés dátuma)
K 45400000 Szállító – belföldi 1 200
T 27104000 Közvetített szolgáltatás – telefon 400
T 46600000 Előzetesen felszámított áfa 80 G
T 52070100 Telefon költség 480
T 46600000 Előzetesen felszámított áfa 96 G
T 55901000 Természetbeni juttatás 120
T 55901000 Természetbeni juttatás – költség áfa 24 C
1 200 1 200
2. Áfa átvezetése az elszámolási számlára Kontírozás dátuma: 2006.09.30 (Teljesítés dátuma)
T 36830000 Áfa elszámolási számla 176
K 46600000 Előzetesen felszámított áfa 176 G
3. Áfa visszavezetése az áfa számlára Kontírozás dátuma: 2006.10.12 (Fizetési határidő)
K 36830000 Áfa elszámolási számla 176
T 46600000 Előzetesen felszámított áfa 176 G
A felszámított (levonandó) áfa a 10. havi bevallásban jelenik meg.