Navigation:  Tartalom > Pénzügyi modul > Számlaállomány nyilvántartás > Devizás mérlegtételek fordulónapi átértékelése

 

 

 

 

Mérleg tételek:                                                                Megjelenési forma

 

Eszközök:

 

A. Befektetett eszközök

A.I. Immateriális javak

6. Immateriális javakra adott előlegek                                Pénzügyi bizonylat

 

A.II. Tárgyi eszközök

6. Beruházásokra adott előlegek                                        Pénzügyi bizonylat

 

A.III. Befektetett pénzügyi eszközök                                        Pénzügyi eszköz

1. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban

2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban

3. Egyéb tartós részesedés

4. Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban

5. Egyéb tartósan adott kölcsön

6. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír

 

Típusai:

• Részesedések
• Kölcsönök
• Értékpapírok

 

B. Forgóeszközök

B.I. Készletek

6. Készletekre adott előlegek                                        Pénzügyi bizonylat

 

B.II. Követelések

1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (Vevők)                Pénzügyi bizonylat

2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben                        Pénzügyi bizonylat

3. Követelések egyéb részesedi viszonyban lévő vállalkozással szemben

                                                                 Pénzügyi bizonylat

4. Váltókövetelések                                                Pénzügyi eszköz

5. Egyéb követelések                                                Pénzügyi eszköz

 

B.III. Értékpapírok                                                        Pénzügyi eszköz

1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban

2. Egyéb részesedés

3. Saját részvények, saját üzletrészek

4. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

 

B.IV. Pénzeszközök                                                        Pénzügyi eszköz

1. Pénztár, csekkek

2. Bankbetétek

 

 

Források:

 

F. Kötelezettségek

F.I. Hátrasorolt kötelezettségek                                                Pénzügyi eszköz

1. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben

2. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

3. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben

 

F.II. Hosszú lejáratú kötelezettségek                                        Pénzügyi eszköz

1. Hosszú lejáratva kapott kölcsönök

2. Átváltoztatható kötvények

3. Tartozások kötvénykibocsátásból

4. Beruházási és fejlesztési hitelek

5. Egyéb hosszú lejáratú hitelek

6. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben

7. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

8. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek

 

F.III. Rövid lejáratú kötelezettségek

1. Rövid lejáratú kölcsönök                                        Pénzügyi eszköz

2. Rövid lejáratú hitelek                                                Pénzügyi eszköz

3. Vevőktől kapott előlegek                                        Pénzügyi bizonylat

4. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (Szállítók)        Pénzügyi bizonylat

5. Váltótartozások                                                Pénzügyi eszköz

6. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben

                                                                 Pénzügyi bizonylat

7. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

                                                                 Pénzügyi bizonylat

8. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek                                Pénzügyi eszköz

 

A devizás tételek mérlegforduló-napi átértékelésének lépései:

 

1. Egyedi devizás eszközönként és forrásonként meg kell határozni azok könyv szerinti (forint) értékét

Könyv szerinti forint érték alatt az értékvesztésekkel csökkentett, visszaírt értékvesztésekkel növelt értéket kell érteni. Követelések esetében az előbbieken túlmenően a behajthatatlanként leírt, illetve elengedett követelések értékét is csökkentő tényezőként kell figyelembe venni.

 

2. Egyedi devizás eszközönként és forrásonként meg kell határozni azok mérlegforduló-napi választott árfolyammal átszámított (forint) értékét.

= könyv szerinti devizás érték * választott forduló-napi árfolyam

 

3. Egyedi devizás eszközönként és forrásonként meg kell határozni a devizás tételek mérlegforduló-napi értékeléséből származó nem realizált árfolyam-különbözet értékét.

= könyv szerinti forint érték – mérleg forduló napi árfolyamon átszámított devizás érték

 

4.Meg kell határozni a devizás tételek mérlegforduló-napi értékelése során keletkezett összevont nem realizált árfolyam-különbözet összegét.

Egyedi devizás eszközönként és forrásonként meghatározott árfolyam különbözeteket (nyereségeket és veszteségeket) előjelhelyesen összesíteni kell.

 

5. Minősíteni kell a jelentős érték szempontjából a devizás tételek összevont nem realizált árfolyam különbözetét.

Jelentős / Nem jelentős

 

6. Amennyiben a devizás tételek mérlegforduló-napi értékelése során keletkező összevont nem realizált árfolyam-különbözet összege jelentős, akkor végre kell hajtani az egyedi devizás eszközök és források átértékelését, s az összevont átértékelési különbözet összegét el kell számolni jellegének megfelelően az eredmény terhére vagy javára.

 

Az átértékelések tárgya (megjelenési formája) a rendszerben

 

1. Pénzügyi bizonylat

Az egyedi devizás eszközök és források adminisztrációja pénzügyi bizonylatokon (számlákon) történik.

 

2. Pénzügyi eszköz

Egyedi devizás eszközönként és forrásonként egy pénzügyi eszköz lett létrehozva a rendszerben (Pl: Pénztár – USD), melyeknek értékváltozásai a Pénzügyi eszköz mozgás adminisztráció funkcióban lettek rögzítve.

 

3. Előleg

A vevőktől kapott illetve szállítóknak fizetett nyitott előlegek átértékelése az előleg számlák alapján, kontírozási tétel létrehozásával történik.